税务知识问答

　　问：实行“反向开票”的资源回收企业应符合什么条件?
　　答：国家税务总局公告2024年第5号明确，实行“反向开票”的资源回收企业 (包括单位和个体工商户)，应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：
　　(一)从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；
　　(二)从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；
　　(三)除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。
　　问：出售者通过“反向开票”销售报废产品，如何申报缴纳个人所得税?
　　答：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者 “反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)规定，出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。由资源回收企业在“反向开票”时为出售者代办个人所得税预缴申报，于“反向开票”次月申报期内报送相关报告表，并按规定缴纳代办的个人所得税。
　　出售者在 “反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。
　　税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其“反向开票”。
　　问：资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形的如何处理?
　　答：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者 “反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)规定，资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形需要开具红字发票的，由资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》或 《红字发票信息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票信息表》或 《红字发票信息确认单》时，应当填写对应的蓝字发票信息,红字发票需与原蓝字发票一一对应。
　　问：关于“反向开票”的政策出台后，原适用增值税简易计税方法的资源回收企业中的增值税一般纳税人，能否改为选择适用增值税一般计税方法？
　　答：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)规定，资源回收企业中的增值税一般纳税人销售报废产品，本公告施行前已按有关规定选择适用增值税简易计税方法的，可以在2024年7月31日前改为选择适用增值税一般计税方法。
　　除上述情形外，资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更；变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再选择增值税简易计税方法。
据“山西税务”微信公众号