税务知识问答

　　问：企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？
　　答：根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2023年第11号)规定:“一、企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时,能准确归集核算研发费用的,可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。
　　对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业,在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的,可结合自身生产经营实际情况,自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
　　二、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的,企业可结合自身生产经营实际情况,自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。
　　对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业,在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的,可结合自身生产经营实际情况,自主选择在年度汇算清缴时统一享受。”
　　问：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，收取的货款如何处理，是否计算缴纳增值税？
　　答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)规定:“第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人 (以下简称‘预售单位’)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。”
　　问：销货方在价外向购买方收取的赔偿金是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，如何计算？
　　答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)规定:“第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。”
　　二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)规定:“第十二条条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”
　　三、根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发(1996)155号)规定：“一、对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。”
　　问：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，是否需要视同销售？
　　答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)规定:“七、纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)第十四条规定的视同销售服务。”
　　据“山西税务”微信公众号